553 浏览外部审计质量，内部控制对代理成本的影响研究
摘要：公司所有权和经营权的分离导致了大量的代理成本，而代理成本的根本原因是信息的不对称性。外部审计是企业的外部治理机制之一，可以减少客户与代理之间的信息不对称，提高公司治理的透明度，降低代理成本。企业内部控制是公司内部治理手段之一。建立内部控制制度有利于确保财务报告中披露的信息的真实性和可靠性，使企业内部业务活动按照适用的规章制度有序进行。因此，本文研究了外部审计质量、内部控制与代理成本之间的关系，以澄清内部和外部公司治理与企业代理成本之间的关系。本文首先梳理了国内外相关文献，定义了外部审计质量、内部控制、代理成本的概念和理论。其次，以2724家a股上市公司为样本进行数据分析，研究外部审计质量与代理成本、内部控制与代理成本之间的关系，验证内部控制在外部审计质量影响代理成本方面是否具有中介作用。研究结果表明，外部审计质量和内部控制对代理成本有显著的负面影响，内部控制在外部审计质量影响代理成本的过程中起着部分中介作用。在数据分析的基础上，山东高速公路桥集团有限公司作为案例企业，分析外部审计质量、内部控制、代理成本现状，研究外部审计质量、内部控制动态变化，分析其对代理成本的影响，研究发现山东路桥自资产重组成为更高质量的会计师事务所，提高外部审计质量，加强内部控制。因此，本文结合案例分析，从数据和现实两个方面对上市公司的治理提出了实际建议。本文认为，外部审计质量和内部控制的提高可以降低企业代理成本，提高企业绩效，企业本身需要注意会计师事务所的就业选择，确保高外部审计质量，同时企业需要不断加强内部控制体系建设，从内部规范管理行为。外部监管机构还需要加强对中介机构的监督，披露企业内部控制自我评价报告的要求，不断引导企业建立和完善内部控制体系，提高内部治理水平，促进企业的可持续发展。
关键词：外部审计质量;内部控制;代理成本;
摘要
abstract
第一章 引言
1.1 研究背景与目的
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 实践意义
1.3 研究方法
1.4 创新点
第二章 文献综述与理论基础
2.1 文献综述
2.1.1 内部控制与代理成本
2.1.2 外部审计质量与代理成本
2.1.3 内部控制与外部审计质量
2.1.4 文献述评
2.2 理论基础
2.2.1 委托代理理论
2.2.2 信息不对称理论
2.2.3 审计师声誉治理机制
2.2.4 事后道德风险理论
第三章 实证研究假设与研究设计
3.1 理论机理及假设的提出
3.1.1 外部审计质量与两种代理成本的关系
3.1.2 外部审计质量与内部控制的关系
3.1.3 内部控制与两种代理成本的关系
3.1.4 内部控制的中介作用
3.2 研究变量选取
3.2.1 解释变量
3.2.2 被解释变量
3.2.3 中介变量
3.2.4 控制变量
3.3 样本选取及数据来源
3.4 中介效应分析法
3.5 模型设定
第四章 实证过程与结果分析
4.1 描述性统计分析
4.2 相关性分析
4.3 回归结果分析
4.3.1 外部审计质量与两种代理成本
4.3.2 外部审计质量与内部控制
4.3.3 内部控制与两种代理成本
4.3.4 内部控制的中介作用
4.4 稳健性检验
4.4.1 分组检验
4.4.2 替换变量检验
4.5 实证结果分析
第五章 案例分析
5.1 案例企业基本情况及选取依据
5.2 山东路桥外部审计质量、内部控制、代理成本变动
5.2.1 山东路桥通过优质事务所改进外部审计质量
5.2.2 山东路桥内部控制的改进
5.2.3 山东路桥2012 年-2019 年可观测代理成本的变动情况
5.3 山东路桥外部审计质量、内部控制与代理成本
5.3.1 山东路桥外部审计质量对代理成本的影响
5.3.2 山东路桥外部审计质量对内部控制的影响
5.3.3 山东路桥内部控制在外部审计质量与代理成本之间的影响作用
5.4 案例总结
第六章 结论与建议
6.1 结论
6.2 建议
6.2.1 公司外部治理层面
6.2.2 公司内部治理层面
参考文献
致谢
